ФНС России разъяснила порядок учёта расходов на оплату труда при переходе на автоУСН

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», а также те, кто планирует перейти на автоматизированную упрощённую систему налогообложения, могут столкнуться с вопросами относительно правильности учёта доходов и расходов.

ФНС России в письме от 06.03.2026 №  ЕА-36-3/1723@, адресованном налоговым органам, представила разъяснения по данному вопросу.

ФНС России подчеркивает, что при расчёте налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» учитываются все фактически понесённые расходы, включая оплату труда, предусмотренную трудовыми и (или) коллективными договорами. Важно отметить, что, согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, расходы на оплату труда признаются в момент их фактической оплаты, а не в момент возникновения обязательства по их уплате.

В контексте автоУСН, как поясняется в письме, расходы, произведённые в период применения данной системы, но начисленные в период применения УСН, учитываются в составе расходов по автоУСН. Это означает, что даже при переходе на автоУСН, ранее начисленные расходы, связанные с оплатой труда, будут корректно учтены.              

Например, индивидуальный предприниматель перешел на автоУСН с 1 января 2026 года. В январе 2026 года были произведены выплаты заработной платы и страховых взносов за декабрь 2025 года, то есть за период применения УСН. В данном случае расходы по заработной плате и страховым взносам будут учтены при формировании налоговой базы по автоУСН.